Cung cấp hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế (Zero Rated Supply) là một khái niệm quan trọng trong hệ thống thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Điều khoản “A Registered Person Making Zero Rated Supply Shall Be” (người nộp thuế đăng ký thực hiện cung cấp hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế sẽ được) quy định quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế khi thực hiện loại hình cung cấp này. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết về quy định này, giúp bạn hiểu rõ hơn về Zero Rated Supply và các vấn đề liên quan.
Zero Rated Supply là gì?
Theo Luật Thuế GTGT, Zero Rated Supply bao gồm việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ, hoặc cả hai, thuộc một trong các trường hợp sau:
- Xuất khẩu hàng hóa hoặc dịch vụ, hoặc cả hai.
- Cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ, hoặc cả hai, cho nhà phát triển hoặc đơn vị trong Khu kinh tế đặc biệt cho các hoạt động được ủy quyền.
(Hình ảnh minh họa về hoạt động xuất khẩu hàng hóa)
Quyền lợi của người nộp thuế đăng ký thực hiện Zero Rated Supply
Người nộp thuế đăng ký thực hiện Zero Rated Supply (“a registered person making zero rated supply shall be”) được hưởng một số quyền lợi quan trọng, bao gồm:
- Được khấu trừ thuế đầu vào: Mặc dù Zero Rated Supply được coi là loại hình cung cấp miễn thuế, người nộp thuế vẫn được khấu trừ thuế đầu vào đã nộp cho việc mua hàng hóa, dịch vụ dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế.
- Được hoàn thuế GTGT đầu vào: Người nộp thuế được hoàn thuế GTGT đầu vào chưa sử dụng hết khi thực hiện cung cấp hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế. Việc hoàn thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 54 Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn, có thể thông qua bảo lãnh hoặc cam kết.
(Hình ảnh minh họa về quy trình hoàn thuế GTGT)
- Lựa chọn nộp hoặc không nộp thuế GTGT đầu ra: Người nộp thuế có thể lựa chọn nộp hoặc không nộp thuế GTGT đầu ra khi thực hiện Zero Rated Supply. Nếu chọn không nộp thuế, người nộp thuế sẽ được hoàn thuế đầu vào. Nếu chọn nộp thuế, người nộp thuế sẽ được hoàn thuế đầu ra đã nộp.
Nghĩa vụ của người nộp thuế khi thực hiện Zero Rated Supply
Bên cạnh các quyền lợi, người nộp thuế thực hiện Zero Rated Supply cũng phải tuân thủ một số nghĩa vụ, đặc biệt trong trường hợp xuất khẩu hàng hóa:
- Nộp lại tiền hoàn thuế nếu không thu được tiền bán hàng: Nếu xuất khẩu hàng hóa mà không thu được tiền bán hàng, người nộp thuế phải nộp lại số tiền hoàn thuế đã nhận cùng với lãi suất áp dụng theo quy định tại Điều 50 Luật Thuế GTGT trong vòng 30 ngày kể từ ngày hết hạn thời gian quy định nhận tiền bán hàng theo Luật Quản lý ngoại hối.
(Hình ảnh minh họa về quy định quản lý ngoại hối)
Kết luận
“A registered person making zero rated supply shall be” là một quy định quan trọng, đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế khi thực hiện Zero Rated Supply, đồng thời cũng đặt ra những nghĩa vụ cần tuân thủ. Việc hiểu rõ quy định này sẽ giúp người nộp thuế hoạt động kinh doanh hiệu quả và tuân thủ đúng pháp luật.
